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北京华联综合超市股份有限公司公告(系列)
来源:澳门皇冠现金 作者: 皇冠现金 发布时间:2019-06-22 13:03

  IV、回龙观店折现率的确定:本次对回龙观店折现率的确定按照风险累加法进行测算,测算结果为8.30%。

  折现率,又称期望投资回报率,是基于收益法确定评估价值的重要参数。由于被评估企业不是上市公司,其折现率不能直接计算获取,本次评估采用风险模型确定的折现率扣除所得税因素后确定。

  综上所述,合同权益的计算过程以及评估方法符合《资产评估执业准则-无形资产》的要求,合同权益的公允价值的估值符合资产评估准则的程序。

  《企业会计准则第6号一无形资产》第二章第三条规定:无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。第三章第十五条规定:非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本,应当分别按照《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号一一债务重组》、《企业会计准则第16号一一政府补助》和《企业会计准则第20号一一企业合并》确定。

  《企业会计准则第20号一一企业合并》第三章第十四条(一)中规定:合并中取得的无形资产,其公允价值能够可靠地计量的,应当单独确认为无形资产并按照公允价值计量。

  公司非同一控制下企业合并百好吉百货,根据资产评估机构的评估结果将其中的合同权益单独辨认为一项无形资产,并以公允价值确认为无形资产,符合会计准则的有关规定。

  《企业会计准则第6号一无形资产》第四章第十六条规定:企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。第十七条规定:使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。

  公司确定合同权益的经济利益的实现方式为在合同有效期内平均获得,因此采用直线法对合同权益进行摊销,符合会计准则的有关规定。

  2018年年报审计过程中,我们关注了企业合并过程中新增无形资产的合理性,主要执行了以下审计程序:取得了公司聘用的评估专家出具的以合并对价分摊为目的的评估报告;对合同权益的评估过程及评估结果进行了复核;对合同权益的摊销方法及摊销期限进行了复核。

  我们没有发现公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为,上述会计处理符合会计准则的有关规定。

  经核查,本期因收购百好吉百货导致新增合同权益,符合无形资产的特征,符合《资产评估执业准则-无形资产》对于无形资产的定义,合同权益属于一项可辨认的无形资产;合同权益的计算过程以及评估方法符合《资产评估执业准则-无形资产》的要求,合同权益的公允价值的估值符合资产评估准则的程序。

  7、年报披露,不同经营模式下,2018年公司“其他经营模式”营业收入为8.73亿元,营业成本为887.28万元,毛利率达98.98%,去年同期毛利率为97.07%。请公司补充披露:(1)该经营模式的具体业务内容;(2)具体业务的成本构成项目、交易对方、金额及同比变动,并说明毛利率偏高的原因及合理性。请会计师发表意见。

  “其他经营模式”营业收入主要系收取的营运服务收入,包括向供应商提供促销服务、协助供应商开展市场推广活动等收取的促销服务费、管理费、场地费等通道费用、按照公司年度采购金额向供应商收取的返利费等。此外,“其他经营模式”还包括向供应商收取的信息服务收入、向租户收取的水电费和销售低值易耗品收入。除收取水电费和销售低值易耗品的收入外,其他收入主要是公司向供应商提供相关服务产生的,服务成本主要是人员工资和经营场所租金,按行业惯例未单独归集分配,而是统一计入了销售费用,无对应成本。

  2018年度该经营模式下的毛利率为98.98%,2017年度为97.07%,两期变动比例较小。

  综上,“其他经营模式”毛利率偏高的原因系营运服务收入、信息服务收入是公司向供应商提供相关服务产生的,无对应的成本,毛利率偏高符合公司经营实际情况,亦与同行业公司其他业务毛利水平相当,是合理的。

  “其他经营模式”主要系营运服务收入,相关收入成本在其他业务收入成本列报。2018年年报审计过程中,我们关注了其他业务收入的真实性,主要执行了以下审计程序:按门店、按收入类别等不同维度对收入进行了分析性复核;取得了营运服务收入明细账,选取样本进行了细节测试,检查与供应商签订的合同与结算单据。

  我们没有发现公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为,其他业务收入毛利率偏高是合理的。

  8、年报披露,2018年公司应收账款期末余额为8,200.48万元,坏账准备余额为368.35万元,本年计提坏账准备金额-52.82万元。请公司:(1)2018年公司1年以内应收账款余额为7,989.88万元,坏账准备计提比例为4.19%,但2017年一年以内应收账款坏账准备计提比例为5%,说明坏账准备计提比例不一致的原因及合理性;(2)报告期内,按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额为7,872.64万元,占应收账款期末余额合计数的比例96%,去年同期该比例为36.98%,请补充披露2017、2018年前五名应收账款的客户名称、与公司或股东的关联关系、业务背景、应收金额、账龄、坏账准备计提情况、期后收款情况,说明前五名客户应收账款占比大幅上升的原因;(3)结合上述情形,说明2018年坏账准备计提是否充分。请会计师发表意见。

  (1)2018年、2017年两期一年以内应收账款坏账准备计提比例不一致的原因

  2018年,公司购买百好吉百货100%股权,合并日为2018年12月31日,按照非同一控制下企业合并的相关规定,公司合并百好吉百货2018年12月31日的资产负债表。

  百好吉百货个别报表计提应收账款坏账准备的会计政策是按照历史经验个别认定,2018年12月31日应收账款坏账准备计提为零。除百好吉百货外,其余公司均按照公司会计政策对一年以内应收账款按照5%计提坏账准备。百好吉百货的坏账准备政策的影响,导致公司2018年合并报表一年以内应收账款坏账准备比例为4.19%。2018年坏账比例与2017年坏账比例不一致是合理的。

  公司应收账款主要核算与日常销售业务相关的款项,2017年末大额应收账款主要是团购或供应商返利款。2018年,公司将原在“其他应收款”科目核算的客户已完成消费、待银行或发卡单位结算的款项重分类调整在“应收账款”科目核算,由于待银行或发卡单位结算的款项期末余额较大,因此导致2018年末应收账款大额前五名占比大幅上升。

  银行信用卡消费款和北京华联(SKP)百货有限公司2017年末在“其他应收款”科目核算。2018年应收账款北京华联鑫创益科技有限公司(“华联鑫创益”)系本期新增。华联鑫创益从事商业预付卡业务,发行销售的预付卡可由购卡人在公司所开超市内进行消费使用,公司于顾客持卡消费后按月向华联鑫创益结算并参考银行卡业务支付刷卡手续费;同时,公司代售华联鑫创益发行的商业预付卡,款项定期核对结算。2017年末,公司与华联鑫创益结算余额为其他应付款383.78万元。该余额在2017年年年报“关联方应付款项”中披露。

  公司应收账款主要核算与日常销售业务相关的款项,主要系客户已完成消费、待银行或发卡单位结算的款项,一般在资产负债表日后能够及时回款,形成坏账损失的可能性很低,因此公司认为,2018年坏账准备计提是充分的。

  2018年年审过程中,我们关注了应收账款真实性及坏账准备计提的充分性,主要执行了以下审计程序:分析了应收账款的构成内容;检查了应收账款的期后回款情况;取得了应收账款的账龄表并复核了账龄的合理性;查阅了同行业可比上市公司的坏账政策,并与公司的坏账政策进行了对比;对坏账准备的计提进行了重新计算。

  我们没有发现公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为,公司2018年坏账准备计提充分。

  9、年报披露,2018年公司其他应收款期末余额为6,284.22万元,同比下降54.33%,主要原因系收到往来款。请公司补充披露:(1)上述往来款形成的时间、应收对象、业务背景、与公司或股东的关联关系、金额、账龄、坏账准备计提情况;(2)前五名其他应收款中,应收北京华联集团投资控股有限公司529.73万元,性质为应收其他业务收入,账龄为1年以内、2至3年,请分别列式1年以内和2至3年款项的形成时间、具体业务背景、坏账准备计提情况、期后收款情况;(3)前五名其他应收款中,应收BHG(北京)百货有限公司239.17万元,性质为租房定金,账龄为3年以内,请具体说明该款项的账龄、租房原因、欠款时间、标的房产目前是否仍由公司租赁、期后收款情况、相关交易是否履行决策程序及信息披露义务;(4)结合上述情形,说明是否存在关联方非经营性资金占用。请会计师发表意见。

  2018年,公司从关联方华联股份收购江苏紫金100%股权,按照同一控制下企业合并相关规定,公司自报告期初合并江苏紫金财务报表。

  江苏紫金2017年末个别报表应收华联股份往来款7,603万元,账龄1年以内,2017年末,华联股份系江苏紫金的股东,该款项按照江苏紫金的会计政策作为无风险组合不计提坏账准备。2018年,该款项已全部收回,从而导致其他应收款下降较大。

  公司其他应收款余额变动系同一控制下企业合并合并范围变化原因引起,该款项不涉及关联方非经营性资金占用。

  公司对北京华联集团控股有限公司的款项系应收房租及代垫款,不属于非经营性资金占用。

  2018年末,公司其他应收BHG(北京)百货有限公司(“BHG百货”)款项并非公司向BHG百货租赁房屋所付定金。2008年8月,公司与北京佳莲伟业房地产开发集团有限公司(“佳莲伟业”)签订卖场租赁合同,并支付了定金。2010年2月,公司、BHG百货就各自的租赁面积等事项分别与佳莲伟业分别签订了租赁合同。项目开业后持续亏损,于2015年闭店。由于本公司基本上结清了应付业主租金,经协商,2017年12月,公司所付业主定金由BHG百货承接,由BHG百货与业主进行清算,导致公司应收BHG百货上述款项。由于金额较小,属于与业主租金清算方式的调整,未达到董事会审批和披露标准,不存在关联方非经营性资金占用。该款项期后已全部收回。

  2018年年审过程中,我们关注了其他应收款中关联方款项的真实性,主要执行了以下审计程序:取得了关联方清单及关联交易与关联方余额,并对账面情况进行了核对;对所有关联方交易及余额进行了函证;对关联交易进行了细节测试,检查了协议、银行单据等原始单据;查阅了公司针对关联交易的股东大会、董事会决议。

  我们没有发现公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为,公司其他应收款中不存在关联方非经营性资金占用。

  10、年报披露,2018年公司收到的其他与经营活动有关的现金中,本期收到往来款1.22亿元,去年同期为0。请公司补充披露上述往来款的形成时间、应收对象名称、具体业务背景、与公司或股东的关联关系、收回金额,说明前期是否存在非经营性资金占用的情形。请会计师发表意见。

  (1)江苏紫金收到华联股份往来款7,603万元,该款项形成于2017年。2017年华联股份系江苏紫金的股东,款项性质为合并范围内的往来款,2018年华联综超同一控制下企业合并江苏紫金,上述款项2017年末余额相应并入公司期初资产负债表。2018年,江苏紫金已将上述款项全部收回,该款项不属于前期关联方非经营性资金占用情形。

  (2)各门店本期收到的供应商保证金等4,614万元,该款项为供应商进场或参加促销活动缴纳的各种保证金,待供应商撤场后,与供应商进行结算。该款项对应对象均为外部供应商,发生额较为分散,不存在关联方。该款项应在“收到的其他与经营活动有关的现金”中的第一项“供应商保证金等”中进行披露。

  2018年年审过程中,我们关注了公司现金流量表的准确性,对现金流的编制进行了重新复核。重点关注了关联方交易及余额的真实性,主要执行了以下审计程序:取得了关联方清单及关联交易与关联方余额,并对账面情况进行了核对;对所有关联方交易及余额进行了函证;对关联交易进行了细节测试,检查了协议、银行单据等原始单据;查阅了公司针对关联交易的股东大会、董事会决议。

  我们没有发现公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为,公司前期不存在关联方非经营性资金占用。

  11、年报披露,2018年公司固定资产期末账面余额为15.26亿元,其中机器设备账面余额为9.16亿元。请公司:(1)分项列式机器设备的具体类别、用途、账面余额、折旧年限、折旧金额、减值准备、账面价值;(2)结合公司所在超市类行业的经营特点及可比公司情况,说明公司账面存在大额机器设备的合理性。请会计师发表审计意见。

  公司主要经营大型综合超市业务,公司将包括场内运输设备、货架类设备、食品加工设备和冷链设备在内的超市经营用专用设备、自行安装的电梯设备、信息设备纳入机器设备进行日常管理和核算。公司为全国性连锁经营,所售商品种类繁多,且始终把生鲜作为经营工作的重中之重。截至2018年末,分子公司合计在营超市门店160家,各家门店面积均较大,所需固定资产规模较大。

  查阅同行业可比上市公司固定资产相关披露,可比上市公司对固定资产分类存在差异。与公司机器设备核算内容类似的其他可比上市公司固定资产(以下简称“机器设备类固定资产”)分类及对应折旧年限情况如下:

  2018年末,同行业可比上市公司机器设备类固定资产占固定资产总额、资产总额、净资产的比例如下:

  说明:a、计算占固定资产总额比例时将房屋建筑物金额从固定资产总额中剔除,且分子分母使用固定资产原值金额;b、计算占资产总额比例和占净资产比例时,分子使用固定资产净值金额。

  2018年年审过程中,我们关注了固定资产的存在性及计价准确性,主要执行了以下审计程序:抽样对固定资产进行了盘点;取得了固定资产台账并对折旧进行了重新计算;查阅了同行业可比上市公司固定资产折旧政策,并与公司折旧政策进行了对比;抽样对新增和处置固定资产进行了细节测试,检查了相关原始单据。

  我们没有发现公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为,公司账面存在大额机器设备是合理的。

  12、年报披露,2018年公司存货账面余额为11.94亿元,其中库存商品余额为11.63亿元,未计提存货跌价准备。请公司:(1)分项列式库存商品的类别、金额、库龄、周转率;(2)结合商品保质期、存货周转率及同行业可比公司等因素,补充披露公司对存货进行减值测试的过程、未计提存货跌价准备的依据,说明会计处理是否审慎。请会计师发表意见。

  查阅同行业可比上市公司存货周转率及存货跌价准备情况,与公司数据对比如下:

  与同行业上市公司比较,公司存货周转率水平居中,总体在正常范围内,存货不存在明显滞销和跌价情形。

  公司商品结构主要为生鲜、食品、日用家化百货等,不含家电、电子产品等容易发生永久性价格下跌的商品。

  公司对商品的保质期有严格的管理制度,收货时保质期超过2/3的商品不收,对滞销商品加强跟踪机制,加快库存周转,库存的临期商品及时下架并联系供应商进行退、换货处理或者报废处理,因此不存在商品过期损失的情形。

  公司对库存商品有定期盘点制度,根据盘点结果,及时处置盘点损益。期末公司对库存商品进行减值测试,存货的可变现净值主要是按存货的估计不含税售价确定。公司存货信息系统可以导出所有商品的期末不含税售价及对应成本,对二者进行对比分析,发现除了促销期间可能会因商品临时变价出现少量成本高于售价的情形外,公司库存商品的不含税售价均高于成本。考虑到促销造成的损失一般由供应商承担(计入其他业务收入),因此公司不存在跌价风险,无需计提存货减值准备。

  综上,公司认为,存货不存在跌价情形,无需计提存货跌价准备,会计处理审慎。

  2018年年审过程中,我们关注了存货的存在性和计价准确性,主要执行了以下审计程序:了解并测试了公司存货的内部控制;抽样对存货进行了监盘;对存货进行了截止性测试;复核了公司管理层的存货跌价准备计算过程。

  我们没有发现公司上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为,公司未计提存货跌价准备的会计处理是审慎的。

  本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

  北京华联综合超市股份有限公司(以下简称“本公司”、“公司”)于2019年5月 29 日收到上海证券交易所发来的上证公函[2019]0804号《关于对北京华联综合超市股份有限公司2018年年度报告的事后审核问询函》(以下简称“《问询函》”),根据上海证券交易所的要求,公司于2019年6月6日发布了《北京华联综合超市股份有限公司关于回复上海证券交易所〈关于对北京华联综合超市股份有限公司2018年年度报告的事后审核问询函〉的公告》(以下简称“《回复公告》”),现依据回复内容对2018年年度报告进行了修订,具体修订内容如下:

  一、对原《2018年年度报告》“第十一节 财务报告”之“九、在其他主体中的权益”之“3、在合营企业或联营企业中的权益”之“(3).重要联营企业的主要财务信息”中“营业收入、净利润、综合收益总额的期末余额/本期发生额、期初余额/上期发生额”的金额进行修订如下:

  二、对原《2018年年度报告》“第十一节 财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“67、现金流量表项目”之“(1).收到的其他与经营活动有关的现金”中“供应商保证金等、往来款”金额进行修订如下:

  公司2018年年度报告除上述修订内容及《回复公告》中补充说明内容外, 其他内容未发生变化,本次修订仅涉及2018年年度报告,2018年年度报告摘要内容未发生变化。公司2018年年度报告(修订稿)详见上海证券交易所网站()。

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